ADÓVÁLTOZÁSOK
2012
1.) SZJA
* Adó mértéke: 16%
* Adó alapja – 2.424 eFt-ig (havi 202 eFt) a bruttó jövedelem
– 2.424 eFt éves jövedelem feletti jövedelemnél a feletti
részt bruttósítani kell x 1,27 (itt az adó 20,32%)
* Adójóváírás – megszűnt
Helyette adókedvezmény jár, amely a szociális hozzájárulás összegéből
(= 27% TB) levonható.
Az adókedvezmény összege:
— a bruttó bér 21,5%-a, maximum 16.125.- Ft
— 75.000.- Ft felett az ezt meghaladó bér 14%-ával megegyező
összeggel csökken, 190.180.-Ft-nál megszűnik.
* Adóelőleg – nyilatkozatot adni januárban.
* Családi kedvezmény – nem változott.
* Adómentes bevételek (Szja Tv 1.melléklet)
— Végtörlesztés összegéhez maximum 7,5 millió Ft támogatás adható (de adható kamatmentes kölcsön is).
— Rezidenstámogatási Program keretében folyósított ösztöndíj.
* Béren kívüli juttatások (Szja tv. 71.§.) Adóterhe 31%
Adóalap: a juttatás x 1,19
Adók: SZJA 100 x 1,19 x 0,16= 19,04%
EHO 100 x 1,19 x 0,10= 11,90%
Összesen 30,64%
Éves keretösszeg: maximum 500.000.- Ft/év/fő
— SZÉP kártya – maximum 450.000.- Ft/év 3 db alszámlára utalható
– szálláshely 225.000.- Ft
– vendéglátás 150.000.- Ft
– szabadidő, rekreáció 75.000.- Ft
— Munkahelyi étkezés 12.500.- Ft/hó
— Erzsébet étkezési utalvány 5.000.- Ft/hó
Igényelni: Nemzeti Üdülési Alapítványtól kell.
Ha a minimálbér 92.000.-Ft 93.000.-Ft
— Iskolakezdési támogatás
– a minimálbér 30%-a 27.600.-Ft/gy 27.900.-Ft/gy
— Iskolarendszerű képzés költsége
– a minimálbér 250%-a 230.000.-Ft/év 32.500.-Ft/év
— Önkéntes egészségbiztosító pénztárba
történő befizetésa – a minimálbér 30%-a 27.600.- Ft/hó 27.900.-Ft/hó
— Önkéntes nyugdíjpénztárba történő
befizetés – a minimálbér 50%-a 46.000.- Ft/hó 46.500.- Ft/hó
— Saját üdülőben történő üdültetés
– a minimálbér 100%-a 92.000.- Ft/fő 93.000.- Ft/fő
— Helyi utazási bérlet összege, stb.
Megszűnik – internet támogatás
– üdülési csekk
* Egyes meghatározott juttatások (Szja tv. 70.§.) Adóterhe 51%
Adóalap: a juttatás x 1,19
Adók: SZJA 100 x 1,19 x 0,16= 19,04%
EHO 100 x 1,19 x 0,27= 32,13%
Összesen 51,17%
— Reprezentáció, üzleti ajándék
— Csekély értékű ajándék – a minimálbér 10%-a/alkalom,
— Változatlan:
— cégtelefon adóköteles része,
— a béren kívüli juttatás kedvezményesen (31% adózó értékhatárát meghaladó kifizetése,
— a béren kívüli juttatás éves összegét (500 eFt) meghaladó kifizetése, stb.
* Számlából (ha a számlát magánszemély állította ki) le kell vonni az SZJA-t.
Kivéve: – egyéni vállalkozó (EV, ES szám van a számlán)
– őstermelő (hitelesített ért. betétlap)
* Megbízás, számla esetén maximum a bevétel 50%-ról lehet költség nyilatkozatot tenni.
* Külföldi napidíj
Igazolás nélkül elszámolható kiadás a napidíj 30%-a, maximum 15 euró (adómentes)
2.) EHO
* Béren kívüli juttatások után 10% EHO fizetendő (adóalap = juttatás x 1,19)
* Egyes meghatározott juttatások után az EHO mértéke 27%
(adóalap = juttatás x 1,19), de a juttatások köre megváltozott.
3.) SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ
* Adó mértéke: 27%
(A TB járulék helyébe lép ez az adó.)
* Az adó alapja
— a bruttó jövedelem,
— önálló tevékenység esetén az SZJA alapjával azonos.
* A szociális hozzájárulás összege csökkenthető:
— az SZJA adókedvezmény összegével (maximum 16.125.- Ft),
— a Karrier Híd Program adókedvezményével,
— az egyéb munkaerő-piaci kedvezményekkel.
4.) EGYÉNI JÁRULÉK VÁLTOZÁSOK
* Az egyéni egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék összege 8,5%.
* Megszűnik a pénzbeli egészségbiztosítási járulék mentesség a jubileumi jutalom, a végkielégítés, a szabadságmegváltás, stb. kifizetéseknél.
* Az egyéni nyugdíjjárulék felső határa:
— napi 21.700.- Ft
— éves szinten 7.942.200.- Ft
(Az összeget a költségvetési tv fogja jóváhagyni !)
5.) ÁFA
* Adó mértéke: 27% (felülről 21,26%)
— Ha a fizetés esedékessége (folyamatos szolgáltatás) 2011.12.31. utáni, de a tényleges teljesítés időszaka 2011.évi az ÁFA 25%.
— Előleg esetén (ha 2011.-ben adtuk, vagy kaptuk) az ÁFA 25%. Ha a végszámla kibocsátása 2012. évi teljesítéssel történik, csak a differencia összegét kell 27%-os ÁFA kulccsal számlázni.
— Folyamatos teljesítésnél az áthúzódó teljesítésnél (Pl.2011.12.15-2012.01.14.-ig) a számlázott összeget arányosan kell osztani 2011. és 2012.évi összegre és 25% ill. 27%-os ÁFA összeget kell felszámítani.
* Önrevízió nélkül az aktuális havi, vagy negyedévi bevallásban rendezhető az utólagos ÁFA csökkenés (számlahelyesbítés, téves számlázás, téves adómérték stb.).
* Pénztárgépeket 2012.02.29-ig át kell állítani.
* Személygépkocsi bérlet, lízing (zárt lízingre NEM !)
— a 2012.01.01. után létrejött szerződések esetén az ÁFA levonható (magánhasználat esetén arányosan).
* Tárgyi eszköz ÁFA korrekció -a 2012.01.01. után saját rezsis beruházás-hoz felhasznált anyagok, szolgáltatások ÁFA tartalmára vonatkozik a korrekció (Áfa tv 11 § (2) és 134-135 §).
* Az ÁFA visszaigényelhető
— akkor is, ha a levonható ÁFA a szállítónak nincs kifizetve,
— a teljes elévülési időszak alatt.
* Elektronikus számla kibocsátásához a befogadó engedélye is kell.
* Külföldi szolgáltatás igénybevétele esetén az előleg után is ÁFA fizetési kötelezettség van. Ha a szolgáltatást nem adómentes tevékenységhez vettük igénybe, a fizetendő ÁFA a levonható ÁFA között is szerepeltethető.
6.) Cégautóadó
* A cégautó adó összegét – a motor teljesítménye és
– a környezetvédelmi osztályba sorolása
határozza meg.
Ft/hónap
Teljesítmény Környezetvédelmi osztályjelzés
(KW) 0-4 között 6-10 között 5,14 és 15
0-50 16.500 8.800 7.700
51-90 22.000 11.000 8.800
91-120 33.000 22.000 11.000
120 felett 44.000 33.000 22.000
Figyelem ! Annak a magánszemélynek is fizetni kell cégautó adót, aki a gépkocsi használati díjat nem “Kiküldetési rendelvényen” számolja el !
A tájékoztató letölthető innen! (Word)